Ақшалай және кассалық құжаттардың аудиті

Тексеру кезінде дұрыстығын, баланста ақша қаражаттарының жөн ғана шектеліп салыстыру арқылы олардың қалдықтарының Басты кітабында баланстық деректермен. Қажет болмағанда іріктеп дұрыстығын тексеру кассалық операцияларды жүргізу бойынша есептік шот (кем дегенде 3-4 ай) тарта отырып, барлық қажетті есептік тіркелімдер мен бастапқы құжаттар. Бұл мүмкіндік береді сондай-ақ жасауға болады белгілі бір қорытындылар дұрыстығы туралы бухгалтерлік есеп жүргізудің кәсіпорындар мен шеңберін айқындауға, сол операцияларды (шоттарды) тексеру, олардың ерекше көңіл бөлінуі тиіс. Баланстық — «Есеп айырысу шоты» және «Валюталық шот» көрсетуі тиіс қалдығы ақша қаражаттарының шоттары бойынша 51 «Есеп айырысу шотына», 52 «Валюталық есебіне» сәйкес келуі тиісті үзінділермен бойынша банктердің есептік және валюталық шоттар. Ескеру керек, бұл кәсіпорын болуы мүмкін емес бір айырысу (ағымдағы) шот бойынша операцияларды жүзеге асыруға арналған негізгі қызмет (жағдайды қоспағанда, банкроттық, банк онда бастапқыда ашылған есеп айырысу шоты). Бабы бойынша «Өзге ақша қаражаты көрсетіледі қаражаттардың қалдықтары шоттарында ескерілетін 55 «Арнайы шоттар банктер», 50-3 «Ақша құжаттар» және 57 «Аударымдар. Шотында 55 ақша қаражаттары ескеріледі ағымдағы, ерекше және өзге де арнаулы шоттар банктердегі ресей аумағында және шетелде сондай-ақ, қаражат мақсатты қаржыландыру және түсімдер бөлігінде жататын оқшауланған сақтау. Шоттағы 50-3 ескеріледі пошта маркалары мен маркалы мемлекеттік баж мен алымдардың төленген, бірақ берілген жолдамалар демалыс үйлері мен шипажайлар, жол жүру билеттері, хабарлама туралы ақша аударымдары, келіп түскен банктегі немесе кассасына, және т. б. Акционерлік қоғамның мүмкін ескеруге құрамында ақша құжаттары меншікті акцияларды акционерлерден сатып алынған үшін оларды кейіннен қайта сату немесе жою. Тексеру кезінде көз жеткізу қажет, біріншіден, іс жүзінде болуы, осы ақша құжаттарының, және, екіншіден, орнату, кімге арналған билеттер және жолдаманың және қандай қаражат есебінен олар төленген. Есепке алу үшін кассалық операциялар бойынша шот 50 «Касса») арналған журнал-ордер № 1, ведомость № 1, оған. Операцияларды есепке алу бойынша шоттар 51 және 52 — кәсіпорындар қолдана отырып, журнал-ордер № 2 және жаршысы № 2. Үшін операцияларды есепке алу шоттарының кредиті бойынша 55, 50-3 және 57 қолданылады журнал-ордер № 3. Ескеру керек, ол жасаудың алдында бухгалтерлік баланс қайта бағалау жүргізіледі, барлық ақша баптарын, бухгалтерлік есеп, шетелдік валюталармен көрсетілген. Олардың арасында: қалған қаражаттың қалдығы ағымдағы валюталық шоттардағы кәсіпорын ашылған банктер, елдің аумағында және одан тыс жерлерде; қаражат қалдықтары арнайы шоттарындағы кәсіпорындар, ашық ел аумағында және оқуды аяқтаған; төлем құжаттары — вексель, тратта, аккредитивтер, чектер және т. п.; қалдықтары қолма-қол ақша қаражатын кассадағы; кәсіпорынның ақшалай құжаттар; жолдағы ақша қаражаттары; дебиторлық берешек бойынша есеп айырысу сатып алушылармен және тапсырыс берушілермен тауарлар, жұмыстар және қызметтер бойынша берілген аванстар, есеп қызметкерлерімен берілген сомалар астында есеп қызметтік іссапарлар және т. б.); бағалы қағаздар (облигациялар, депозиттік сертификаттар және т. б.); берешек бойынша еав-мен берілген заемдар кәсіпорынның басқа кәсіпорындар мен ұйымдарға; кредиторлық бойынша берешек жеткізушілермен және мердігерлермен есеп айырысу үшін тауарлар мен қызмет бойынша алынған аванстар, сақтандыру және т. б.) бойынша берешек; қысқа мерзімді, орта мерзімді және ұзақ мерзімді кредиттер бойынша банктердің және басқа да кредиттік мекемелер; бойынша берешек алынған қарыздар кәсіпорын басқа кәсіпорындар мен ұйымдар мен басқа банктерден және басқа да кредиттік мекемелер). 1. Аудит кассалық операциялар Мақсаты аудит кассалық операциялар: Дұрыстығын тексеру бастапқы құжаттар мен олардың қорыту есепке алу тіркелімдерінде. Негізділігін тексеру шаруашылық операцияларын. Дұрыстығы бухгалтерлік синтетикалық және аналитикалық есепке алу. Сақталуын тексеру лимит қалдығын кассадағы ақшаны есептеу және қолма-қол ақшамен белгіленген нормалар шегінде. Арналған ақпарат көздері аудит кассалық операциялар: Кіріс кассалық ордер (дұрыс толтырылуын, көрініс шаруашылық операцияларын, қол қою журналда тіркеу кіріс/шығыс ордерлерін). Кассалық шығыс ордері (нысаналы пайдалану, қолма-қол ақша бар ма екі қол – басшы және бас бухгалтер, іс жүзінде алу ақша – ме алған күні, көрінбеген қандай жеке басын куәландыратын құжат – қызмет алушының паспорт, әскери билет). Тіркеу журналы кіріс және шығыс құжаттарды (тігілген, нөмірленуі және көрсетілген парақтардың саны басшының қолы, тіркеу сәтіндегі үзінді көшірменің ордер). Касса кітабы (тігілген, нөмірленген, қол қою, мөрі бар ма, түзетулер). Журнал-ордер №1, ведомость №1 (правильность отражения шаруашылық операциялар). Қалдық лимитін есептеу кассадағы ақша: Лимиті кассасындағы ақша қалдығының шекті мәні санын ақша кассада байланысты среднедневного түскен ақшаны кассаға өткізеді. Ақша түсімі 3 мес. (тоқсан) – 50000 руб. Жұмыс кассаның 3 мес. (тоқсан) – 50 күн. Орташа күндік түсімі 50000руб/50дн=1000 руб. Сұралып отырған лимиті-банк – 2000 руб. Белгіленген лимиті – 1200-1500 руб. Өзгерту пайдасына лимитін арттыру кассасындағы ақша қалдығының: разбиваем 50000 руб. тоқсан бойынша айлар бойынша: үшін 1 ай. – 10000 руб., 2 ай. – 20000 руб., 3 мес. – 20000 руб. 15 күнмен жұмыс кассасының лимитін = 1300руб. және доказываем басқарушыға банк керек емес, 1000 руб., ал 1500 руб. т. к. орташа күндік ақша түсімі 1300руб. Айлық лимиті болады 3 күн бойы, күні қоса алғанға ақша қаражатты беру кезінде жалақы. Шекті мөлшері есептеу қолма-қол ақшамен (Қаулы РФ үшін 1997) 10000 рубль бойынша бір мәміле күні заңды тұлға үшін тұтынушылар кооперациясына – 15000 руб. Айып санкциясы есептеледі сондай – ақ, егер қолма-қол ақшамен төленді заңды тұлғаға сомасы асатын шекті мөлшері есептеу қолма-қол ақша ақшамен, онда айыппұл құрайды, екі есе мөлшері мәміле сомасына: 10200*2=20400руб. Тексеріледі, сондай-ақ дұрыс сақтау ақша кассадағы және қауіпсіздік жұмыс орны кассир. 2. Аудит операциялар есеп айырысу шотында Мақсаты аудит жүргізу бойынша операциялар шотында: Ресімдеудің дұрыстығын мөлшерінде айыппұл салуға әкеп құжаттарды банктегі. Орындылығы жасалған операциялар. Сәйкестігін аталған кредиторлық берешек сомаларын немесе нысандар ақы төлеу келісім-шартқа сәйкес. Сәйкестігін ақша қалдығы есеп айырысу шотында баланспен. Дұрыс қорыту барлық шаруашылық операциялардың синтетикалық және аналитикалық шоттар және олардың қалыптастыру журнал-ордерде және №2 Бас кітабында. Ақпарат көздері: Төлем тапсырмасы (кімге аударылды). Төлемдік талап (акцепті – төлем кәсіпорынның келісімімен немесе жоқ, орындылығы талаптар) Жиынтық төлем тапсырмасы мен талабы-тапсырмасы. Түбіртектері чек кітапшасын алу үшін қолма-қол ақша (уақтылы кіріске алу сомасын сомасын алынған есептік шотынан). Журнал-ордер №2 (негізінде толтырылады үзінді-көшірме және төлем тапсырмаларын үзінді – көшірме банкпен беріледі егер қозғалыс бар есеп айырысу шотында). Негізгі кітап (шот 51 – шоты: Дт – сомалар келіп түскен есеп айырысу шоты, Дт51-Кт62 – тапсырыс берушілермен есеп айырысулар, Дт60-Кт51 – оплата жеткізушілерге). 3. Аудит операциялар валюталық шот Мақсаты аудит операциялар валюталық шот: тексеру – Уақытылы төлем тапсырмаларын ұсынудың валютаны сатуға, Правильность отражения есепке алу бойынша операциялар сатып алу және сату валюта., Дұрыс анықтау және есепте бағамдық айырманы Дұрыс жасалған бухгалтерлік жазбалардың сәйкестігін жазбаларды үзіндімен банктің жазбалармен Журнал-ордерде және №2 шот бойынша 52 Бас кітабында Толық және уақтылы аудару валюта түсімі валюта транзиттік шотына уәкілетті банкте, Бар ма фактілері болған шетелдік банктерде шоттар ашылған жоқ рұқсат ЦБ РФ Дұрыс пайдалану жеке валюталық түсімнің сақталуын материалдық құндылықтардың сатып алынған шетел валютасына. Ақпарат көздері: Төлем тапсырмалары. Төлем талаптары. Жиынтық төлем тапсырмасы мен талабы-тапсырмасы. Түбіртектері чектер алуға арналған шетел валютасын (Журнал-ордер №2) Бухгалтерлік есеп жүргізу қарамастан номенклатурасын валюта жүзеге асырылады рублінде (Дт52 – оң, егер валюта бағамы өсті, Кт52 – теріс, егер валюта бағамы құлап, курстық айырма: шот 91 – өзге де шығыстар мен кірістер есебінен 90 – валюта сату). Уақыт факторы есепке алу валюта – тоқсан сайын. 4. Аудит басқа да операциялар, банктер Мақсаты аудит есеп айырысу және басқа да операцияларды банктер: Тексеру уақыттылығы есепте операциялардың басқа да шоттардағы. Зерттеуге қандай ашылып, кәсіпорындар мен өзге де шоттары болады. Дұрыстығын тексеру бухгалтерлік жазбаларды жасау және оларды сәйкестігін банктің көшірмелеріне және журнал-ордер №3. Сәйкестігін тексеру журнал-ордердің №3 жазбаларға Бас кітап және баланста кәсіпорын. Ашу кезінде аккредитивных шоттарын зерттеп, кәсіпорынмен шарт бойынша есеп айырысудың аккредитивтік нысан. Ақпарат көздері: А) есеп айырысудың аккредитивтік нысанда есеп айырысудың шарттың ашуға өтініш аккредитивного шот сәйкестігін төленген тауарлық-көлік ілеспе тиеп жөнелту кезінде. Аккредитив — шот 55: келісім-шарт кәсіпорын өнім беруші есеп айырысу нысаны аккредитивная шот банктегі өнім бір айдың ішінде жеткізуші тиеп шикізат, ақша, біздің есептік шот шотына аударылады ашық бізбен банкте жұмыс берушінің ақы төлеу нысаны жақсы үшін өнім емес, ыңғайлы, клиенттің және т. б. бұзылуы жеткізу ақша аккредитивного клиент шот кете алмайды жылдам: (1-ші хозоперация – Дт55-Кт51, 2-ші хозоперация – Дт60-Кт55/1, 3-ші хозоперация – Дт51-Кт55/1,) Б) есептеу Кезінде чековыми кітапшаларымен – тексеріледі түбіртектері чек кітапшаларын, белгілеу кезінде лимит – дұрыс пайдаланудың лимит тексеру дұрыстығын туындаған чек бойынша төлем — шот 55/2 – чек кітапшасы, (Дт55/2-Кт51, Дт60-Кт55/2, Дт51-Кт55/2). В) Депозиттік шот – растайтын құжаттар болуы аудару ақшалай қаражаттың депозиттік шотына. Ашу мақсаты депозиттік шот – порядок начисления % және көрсету, оларды есепке алу – Журналы-ордер №3, Басты кітабы. Депозиттік шоттар ашылады белгілі бір мерзімге (3, 6, 9 мес. және т. б.) егер бос қаржысы бар (шот 55/3 шешімі – депозиттік шоттар ашу Дт55/3-Кт51(50,52), есептеу % — Дт55/3-Кт91 – алу кезінде жабу Дт51-Кт55/3). 5. Ақша құжаттарының аудиті Аудиттің мақсаты ақша құжаттардың: Болуын тексеру, ақшалай құжаттардың және оларды бағалау. Дұрыс есепте ақшалай құжаттар. Правильность отражения тіркелімдерінде қозғалыс ақшалай құжаттар (шот 50/3 – ақша құжаттары, шот 50/2 – операциялық касса). Сәйкестігі, есептік тіркелімге Бас кітапты. Ақпарат көздері: Құжаттар үшін ақы төлеуге ақшалай құжаттар (төлем тапсырмалары, шығыс кассалық ордерлер). Тізімдеме бағалау құнының ақшалай құжаттар. Ақшалай құжаттар – әуе билеттеріне, т/ж билеттері және т. б. Учетный регистр, Басты кітабы. Есеп (№1-нұсқа): Негізгі құралдар Есептің шарты: 1. Дұрыстығын тексеріңіз қаржы нәтижесін анықтау және жасаңыз сілтеме нормативтік-құқықтық базасын қалыптастыру бойынша есепке алу негізгі құралдарды анықтау және қаржы нәтижесінің негізінде мынадай деректер: 1.1. Объектінің бастапқы құны, негізгі құралдарды 216800 руб.. 1.2. Сәйкес кәсіпорынның есеп саясатын, амортизация бойынша негізгі құралдарына, виза алу тәсілімен уменьшаемого қалдығының коэффициенті жеделдету 2,0. 1.3. Пайдалы қолдану мерзімі негізгі құралдар объектісінің 6 жыл. 1.4. Кәсіпорын жүзеге асырды нысан бойынша негізгі құралдардың бағасы 95000 руб. ескере отырып, 20% ҚҚС тәртіппен өзара есеп айырысу, өнім берушімен «ААҚ-Тверь». 1.5. Іске асыру сәтіндегі объект шамасы-4 жыл 5 ай. 1.6. Кәсіпорын анықтады қаржы нәтижесі бойынша осы шаруашылық да операциялар Дт 91/3 — Кт 99 сомасында 24600. руб. 2. Орындау барысында тапсырманы сақтау қажет келесі жүйелілігі: 2.1. Анықтау жылдық нормасы амортизацияны ескере отырып, жеделдету. 2.2. Анықтау нормаға тең амортизация коэффициентін ескере отырып, жеделдету. 2.3. Есептеу тозу-объектіні пайдалану кезінде. 2.4. Қандай бухгалтерлік жазу бойынша барлық шаруашылық операциялары, пайдаланылатын міндетте. 2.5. Кезінде дұрыс еместігі көрсету қаржылық нәтиже кәсіпорынды сипаттау мүмкін салдары. 2.6. Анықтау үшін пайдаланылатын ақпарат көздері тексеру қалыптастырудың дұрыстығын қаржылық нәтиже. 2.7. Орнату нормативтік-құқықтық базасын, пайдаланылатын барысында шешім міндеттері көрсете отырып, атаулары мен нормативтік актінің, оны бабының, тармағы. 2.8. Анықтау үшін қандай аудиторлық процедуралар пайдалану қажет үшін жеткілікті аудиторлық дәлелдерді зерделеу бойынша осы шаруашылық операциялар. Шешім міндеттері: 2.1. Есептейміз жылдық нормасы амортизация: 100%/6лет=16,67% Анықтаймыз жылдық нормасы амортизация коэффициентін ескере отырып, жеделдету: 16,67%*2=33,34% 2.2. Анықтаймыз айлық нормасы амортизация: 33,34%/12=2,78% 2.3. Іске асыру мерзімі айлармен таңбаланады: (4*12)+5=53месяца Төлеби сомасы амортизация: 1-ші жылы пайдалану: 216800*(12*2,78/100)=72325 руб. 2-ші жылы пайдалану: (216800-72325)*0,3336=144475*0,3336=48197 руб. 3-ші жылы пайдалану: (144475-48197)*0,3336=96278*0,3336=32118 руб. 4-ші жылы пайдалану: (96278-32118)*0,3336=64160*0,3336=21404 руб. 5-ші жылы пайдалану: (64160-21404)*(5*2,78/100)=5948 руб. Тозу сомасы: 72325+48197+32118+21404+5948=179992 руб. Атауы Қандай Сомасы, руб. Іске ОС Дт01 «Шығуы ОС» -Кт01 «ОС» запастағы 216800 Есептен шығаруға есептелген тозу Дт02 «Шығуы ОС» -Кт01 «Шығуы ОС» 179992 Алынып, қалдық құны сатылған объектінің Дт91-2 «Өзге шығыстар» -Кт01 «Шығуы ОС» 36808 Шот тәртіппен өзара есеп айырысуды өнім берушіге «ААҚ-Тверь» Дт60 «Жеткізушілермен және мердігерлермен есеп айырысу» -Кт91-1 «Басқа да кірістер» 95000 ҚҚС Дт91-2 «»Өзге де шығыстар» -Кт68 «Есептеулер салықтар мен алымдар» 15833 Пайда Дт91-1 «Басқа да кірістер» -Кт99 «Пайда мен залалдар» 42355 (91.2-91.1= 52641р-95000р) 2.5. Ықтимал салдары үшін кәсіпорынның байланысты дұрыс ұйғарыммен қаржылық нәтиже: жүргізуді бұзу БУ (айып санкциясы СК РФ – 5000руб.) қабылдау салық салынатын базаны есептеу үшін салық пайда (дейін пайдаға салықты аудару айып санкциясы кемітіп көрсеткені үшін салық салу базасын, өсімпұлдар үшін уақтылы ақы төлеу) 2.6. есепке алудың түгендеу карточкасы ОС (Ф-ОС№6) жүкқұжат және шот-фактура нысаны ретінде іске асыру журнал-ордер №13, бас кітап, бухгалтерлік баланс, №5 қосымша бухгалтерлік баланс – көзі ретінде қорыту деректер синтетикалық есепке алу журнал-ордер №15, көзі ретінде қаржы нәтижесін қорыту 2.7. және 2.8. Шаруашылық операциялар осы міндеттері регламенттеледі мынадай нормативтік құжаттар: ФЗ «бухгалтерлік есеп ТУРАЛЫ» 21/11/96г №129-ФЗ Ереже бойынша бухгалтерлік есеп жүргізу және бухгалтерлік есептілік РФ ЖБҚ 6/97 Есепке алу «ОС» Қолдану жөніндегі нұсқаулық шоттарының жоспарын қолданысқа енгізілген 1/01/2001ж п. 3.1. ЖБҚ 6/97: ОС қабылданады есепке бастапқы құны бойынша п. 4.8. Ереже №2, сондай-ақ п.;.». ЖБҚ 6/97 реттейді тәсілдері амортизацияны есептеу п. 4.3. ЖБҚ 6/97 айқындайды жылдық сомасын есептеу амортизациялық аударымдар, сондай-ақ ай сайынғы төлемдер т.7.2. ЖБҚ 6/97: сатудан түскен түсім ОС есепке қабылданады сомасында, тараптардың келісілген келісім-шартта т.7.3. ЖБҚ 6/97: кірістер, шығыстар мен ысыраптар объектілерді есептен шығару ОС с бухгалтерлік баланс есепке жатқызылуға тиіс тиісінше пайда немесе шығын ұйымдастыру тәртібін 9-б. 1-т.ФЗ: барлық шаруашылық операцияларды ресімделуге тиіс растау құжаттары Шоттардың жоспарына сәйкес: Дт01-Шығуы ОС көшіріледі құны шығатын объектінің, ал Кт01 – сомасы жинақталған амортизация. Қалдық құны объектінің есеп-шотынан 01 шотына 91 «Басқа да кірістер мен шығыстар» Әдебиет: РФ заңы «бухгалтерлік есеп ТУРАЛЫ» №129-ФЗ жылғы 21.11.1996 г Ереже бойынша бухгалтерлік есеп және есептілік РФ 24.12.98 №34н Инструкция ЦБ РФ №49 26.11.93 г тәртібі Туралы «кассалық операциялар жүргізу» ЖБҚ — №3/2000 «ақша қаражаттарының Есебі мен міндеттемелерді айқын байқалатын шетел валютасындағы» Шеремет А. Д., Суйц В. П., Аудит, М.: Инфра-М,1995